Главная / Вестник индустрии питания России / Экономика предприятия / Принципы учетной политики в предприятиях питания и индустрии гостеприимства. Пример положения

Принципы учетной политики в предприятиях питания и индустрии гостеприимства. Пример положения

Принципы учетной политики в предприятиях питания и индустрии гостеприимства. Пример положения

1.2. Задачи управленческого учета.

 

1.3. Организация управленческого учета.

  1. Выписка из Протокола Общего собрания учредителей о предоставляемых Исполнительному директору определенных полномочий по вопросам, решение которых он обеспечивает согласно должностной инструкции,
  2. Оригиналы (копии) внутренних организационно-юридических документов:
  1. Оригиналы (копии) организационно-плановых документов:
  1. Оригиналы (копии) организационно-распорядительных документов по всем производственным и кадровым вопросам, затрагивающим функцию управленческого учета и сферу деятельности финансовой службы:

 

1.4. Финансовая структура Компании.

 

Исходя из требований эффективности ведения производственной деятельности, выделены как самостоятельные подразделения , следующие Бизнес Центры (БЦ):

Внутри каждого БЦ выделены точки производства (см. Таблица N 1 данной Учетной политики). Некоторые БЦ объединены в Центры финансовой отчетности (ЦФО). Каждый ЦФО функционирует в соответствии с Положением о конкретном ЦФО.

Финансовая структура холдинга состоит из нескольких центров финансовой ответственности (ЦФО) и одного центра финансового учета (ЦФУ).

ЦФО несут ответственность за все финансовые результаты предприятий холдинга и за отклонения результатов от планируемых значений. В структуре холдинга выделяются следующие ЦФО:

  1. ЦФО «прибыль». К ним относятся все Бизнес Центры, основной задачей которых является обслуживание клиентов и получение прогнозируемой прибыли. В холдинге имеется группировка по данному виду ЦФО:

А)  ЦФО 1, к которому относятся собственные БЦ, в их числе:

— БЦ «Абриколь 1»;

— БЦ «Абриколь 2»;

— БЦ «Грани»;

— БЦ «Катрбан»;

— БЦ «Кварт»

Б) ЦФО 2, которому принадлежат БЦ, находящиеся в управлении холдинга. К ним  в настоящий момент относятся следующие компании:

— БЦ «Мамайка боулинг»;

— БЦ «Три ерша»;

— БЦ «Конфитюр»

В) ЦФО 3, к которому относится компания, занимающаяся особым видом деятельности (игровой бизнес), отличным от всех иных компаний, перечисленных в ЦФО 1 и ЦФО 2, это БЦ «Оникс-Интер»

  1. ЦФО «доход». К нему относится обслуживающее направление. Основная задача для данного вида ЦФО — выполнение услуг для всего холдинга по направлению управления недвижимостью. Для ЦФО «прибыль» и ЦФУ данный вид ЦФО выступает агентом по выполнению определенных обязательств. К этому типу ЦФО относится компания Агенство Недвижимости.
  2. ЦФО «венчурный». К данному виду ЦФО относятся те виды компаний, которые в настоящий момент не являются самоокупающимися предприятием. На текущем этапе они требуют значительных инвестиций для полноценного ведения административно-хозяйственной деятельности. В холдинге ЦФО «инвестиции» является ООО «Компания РСТъ». Планируется, что при текущих темпах ведения бизнеса, она сможет перейти в группу ЦФО «прибыль» уже в начале следующего финансового года.
  3. ЦФО «проект». К данному типу ЦФО относится компания ООО «СтройДизайнМонтаж», ведущая специальные проекты, срок деятельности которых не определен. В случае если проекты окажутся рентабельными в течение года, они будут переведены в ЦФО «прибыль», если нет, то закрыты. В настоящий момент, основная цель компаний данного ЦФО выполнение отдельных заказов контрагентов по деятельности, связанной с подготовкой заданий ИРД, проектированием, оформлением и согласованием документации, необходимой для утверждения.
  4. ЦФО «расход». Данным центром выступает в холдинге УК ООО «НИЦ ИР». Он отвечает за сбор, координацию и анализ всей хозяйственной деятельности предприятий холдинга. Основной функцией ЦФУ в финансовой структуре является построение правильной структуры управленческого и финансового учета.

Руководителями ЦФО в холдинге являются генеральные директора компаний, которые назначаются на должность и освобождаются от нее приказом Генерального менеджера НИЦ ИР.

В случае временного отсутствия руководителя ЦФО выполнение его обязанностей возлагается на заместителя, а при отсутствии последнего — на руководителя одного из управлений или отделов в структуре ЦФО.

Основные задачи и функции руководителей ЦФО:

1. Осуществляют общее руководство хозяйственными операциями по профилю входящих в ЦФО структурных подразделений и в соответствии с действующим положением о данном структурном подразделении; подписывают бюджеты ЦФО;

2. Имеют право перераспределять в рамках установленных лимитов и заданий ресурсы в рамках основных статей утвержденных бюджетов;

3. Обосновывают изменения и корректируют бюджеты;

4. Инициируют проекты технической модернизации, развития бизнеса и другие инвестиционные проекты, обосновывая их коммерческую и финансовую состоятельность; согласовывают в установленном порядке отклонения в бюджетах, отчетах об их исполнении и корректировках.

Руководители ЦФО отчитываются перед Генеральным менеджером холдинга и предоставляют бюджеты и отчеты об исполнении бюджетов в финансовую службу холдинга.

 

Таблица N1. «Точки производства компаний холдинга»

П/п

Наименование

Тип

1.

Развлекательный центр «Абриколь 1»

ЦФО 1, Центр прибыли

1.1.

Бильярдная,

 

1.2.

Караоке,

 

1.3.

Бар

 

1.4.

Летнее кафе

 

1.5.

Кухня

 

2.

Развлекательный центр «Абриколь 2»

ЦФО 1, Центр прибыли

2.1.

Бильярдная,

 

2.2.

Бар

 

2.3.

Дискотека

 

2.4.

Летнее кафе

 

2.5.

Кухня

 

3.

Бильярдный клуб «Грани»

ЦФО 1, Центр прибыли

3.1.

Бильярдная,

 

3.2.

Караоке,

 

3.3.

Бар

 

3.4.

Кухня

 

4.

Бильярдный клуб «Катрбан»

ЦФО 1, Центр прибыли

4.1.

Бильярдная,

 

4.2.

Караоке,

 

4.3.

Бар

 

4.4.

Летнее кафе

 

4.5.

Кухня

 

5.

Бильярдный клуб «Кварт»

ЦФО 1, Центр прибыли

5.1.

Бильярдная,

 

5.2.

Караоке,

 

5.3.

Бар

 

5.4.

Кухня

 

6.

Боулинг клуб «Мамайка»

ЦФО 2, Центр прибыли

6.1.

Боулинг,

 

6.2.

Бильярдная,

 

6.3.

Бар

 

6.4.

Караоке

 

6.5.

Кухня

 

7.

Ресторан «Три ерша»

ЦФО 2, Центр прибыли

7.1.

Бар

 

7.2.

Кухня

 

8.

Кафе-кофейня «Конфитюр»

ЦФО 2, Центр прибыли

8.1.

Бар

 

8.2.

Кухня

 

9.

Игровые автоматы «Оникс интер»

ЦФО 3, Центр прибыли

9.1.

Катрбан

 

9.2.

Лыткарино

 

9.3.

Сочи 1

 

9.4.

Сочи 2

 

9.5.

Сочи 3

 

9.6.

Сочи 4

 

9.7.

Мурманск

 

9.8.

Ревьера

 

9.9.

Набережная

 

10.

Агентство недвижимости

ЦФО 4, Центр дохода

11.

РСТ

ЦФО 5, Центр венчурный

12.

Компания СтройДизайнМонтаж

ЦФО 6, Центр проект

13.

Управляющая компания

ЦФО 7, Центр расход

 

 

 

 

 

Финансовая структура холдинга (по ЦФО).

 

 


  1. 1.     МЕТОДИКА ВЕДЕНИЯ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА КОМПАНИИ.

 

2.1. Общие положения по учету денежных средств

 

Финансовым годом 2007 считается период с 01 сентября 2006г. по 31 августа 2007. Приходные и расходные кассовые ордера при их выписке регистрировать (раздельно) по порядку с N 1 с сентября 2006 года по август 2007 года включительно. Кассовые отчеты составлять ежедневно. Платежные ведомости имеют регистрационный номер соответствующий порядковому номеру месяца финансового года, за который производится начисления заработной платы.

Лимит остатка кассы Бизнес Центров установить в размере 3 000 рублей. Сумму превышения над лимитом кассы ежедневно, за исключением субботы и воскресенья, сдавать инкассаторам. Превышение лимита кассы допускается только после согласования с ФС и ИД суммы превышения.

За нарушение кассовой дисциплины предусматриваются штрафные санкции к директору и бухгалтеру БЦ, обозначенные в приказе ГД Компании.

Бухгалтеру БЦ учет кассовых операций вести в соответствии с «Инструкцией по ведению кассовых операций».

 

 

2.1.1. Первичные документы.

Все хозяйственные операции подлежат оформлению первичными учетными документами, которые являются оправдательными документами. Первичные документы являются основой для сплошного документирования всех хозяйственных операций и ведения управленческого учета.

Для отражения типичных хозяйственных операций используются как межведомственные унифицированные формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом РФ, так и  разработанные самостоятельно ФС холдинга.

Самостоятельно разработанные формы первичных документов составляются в виде, обеспечивающем достоверность отражения совершенных хозяйственных операций и содержащих среди добавленных реквизитов обязательные.

 

2.1.2. Перечень обязательных реквизитов.

2.1.3. Оформление первичных документов.

Право подписи первичных документов предоставляется руководителю БЦ или должностным лицам ими уполномоченными. Право подписи документов, по которым оформляются операции с денежными средствами предоставлено руководителю БЦ, ИД, ГД или ими уполномоченными.

Первичные учетные документы составляются в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, то непосредственно после ее окончания. Составление первичных учетных документов допускается как непосредственно исполнителем (участником) хозяйственной операции, так и сотрудником ФС. Своевременность и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в управленческом учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы. Первичные документы, поступающие в ФС, проверяются по форме (полнота и правильность их оформления) и по содержанию (логическая увязка отдельных показателей).

Внесение исправлений в кассовые документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали первичные документы, с указанием даты внесения исправлений.

В случае пропажи или уничтожения первичных документов руководитель БЦ сообщает об этом служебной запиской на имя Генерального директора, который назначает приказом комиссию по расследованию причин пропажи, уничтожения. Результаты расследования оформляются актом, который утверждается Генеральным директором.

Документооборот и технология обработки учетной информации определяется «Графиком документооборота ФС».

Компания в своей деятельности вводит принцип экономической целесообразности, устанавливая, что любая хозяйственная операция, производимая БЦ, не должна наносить убытков Компании.

В Компании в текущем финансовом году будет применяется автоматизированная форма учета – программный модуль «Магнат».

Все хозяйственные операции отражаются в журнале хозяйственных операций в хронологической последовательности на основании первичных документов (по мере их поступления).

На основании данных журнала хозяйственных операций на отчетную дату подсчитываются итоговые суммы оборотов по всех счетов учета средств и их источников, а также их сальдо по любому уровню и проводится анализ и оценка финансового результата.

 

2.1.4. Валюта ведения операций.

Весь управленческий учет по счетам и операциям отражается в отчетных документах в рублях.

Для операций в иностранной валюте, ведется пересчет «валюта – рубль» на основании текущего курса ЦБ РФ для данной валюты.

 

2.1.5. Учет имущества холдинга.

В целях обеспечения достоверности данных управленческого учета и отчетности проводить инвентаризации в соответствии с Планом-графиком КРС проведения инвентаризаций в Компании на 2007 финансовый год, утвержденный Генеральным директором холдинга.

В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств. Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения между фактическим наличием имущества и данными управленческого учета отражаются на счетах учета и регулируются в следующем порядке:

Внеплановые инвентаризации проводятся по решению общего собрания учредителей, по приказам Генерального или Исполнительного директоров, смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел), при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей, в случаях пожара.

Инвентаризации проводятся Ревизионной комиссией и их результаты оформляются Актами. При проведении инвентаризации, связанной со сменой материально ответственных лиц, составляется приемо-сдаточный акт, утверждаемый Генеральным директором УК.

 

2.2. Структура рабочего плана счетов.

Рабочий план счетов управленческого учета составлен на основе системы затратной GAAP учета и содержит и аналитические счета, необходимые для ведения управленческого учета в соответствии с требованиями, установленными в холдинге и позволяющими выполнить весь анализ деятельности как отдельного БЦ, так и холдинга в целом.

Учет осуществляется ежедневно. Основные формы для контроля и анализа финансово-хозяйственной деятельности холдинга, а так же планы статей для каждого ЦФО приведены в приложениях с 1-7.

 

2.2.1.Выручка Компании.

 

Условной выручкой Бизнес Центров по ЦФО 1, ЦФО 2, ЦФО 3, ЦФО 5 считается сумма денежных средств за услуги и товар, на которую они были реализованы Центром по действующему Прайс-листу без учета переменных затрат (в т.ч. скидок и выплат выигрышей клиентов).

 

Выручкой Бизнес Центров по ЦФО 1, ЦФО 2, ЦФО 3, ЦФО 5 считаются поступившие в отчетном периоде (месяц) от Клиентов денежные средства за услуги и товар, реализуемые Центром, уменьшенные на сумму скидок, вознаграждений, выигрышей Клиентов.

 

Выручкой ЦФО 4 (Агенство недвижимости) считаются поступившие в отчетном периоде (месяц) от Бизнес Центров денежные средства за предоставленные в аренду помещения по рыночной ставке для данного района за 1 м2 в год.

 

Выручкой ЦФО 6 (СДМ) считаются поступившие от заказчиков в отчетном периоде (месяц) денежные средства за выполнение проектов.

 

Выручкой ЦФО 7 (УК) считается сумма отчислений от прибыли БЦ, полученная УК в текущем периоде на покрытие расходов по управлению.

Внереализационные доходы, полученные в результате деятельности УК, также считаются выручкой УК.

 

Выручкой Компании считается сумма выручки, полученная в отчетном периоде от всех компаний холдинга.

Внереализационные доходы и прочие поступления, полученные в текущем отчетном периоде, также считаются Выручкой Компании.

 

Условная выручка и выручка Бизнес Центра учитываются в разрезе Точек продаж и Точек производства.

Каждый БЦ условно разбит на несколько Точек Продаж и Точек Производства. Если все производство, происходящее в одном БЦ, разбить на отдельные сферы деятельности, то каждую из них можно определить как Точку Производства. Если все помещение БЦ разбить на отдельные сегменты, являющихся самостоятельной зоной  обслуживания клиентов, то каждый из сегментов данного БЦ есть Точка Продаж.

Во всех отчетных документах указывается Условная выручка и Выручка Точек производства. Выручка Точек продаж используется в дополнительных отчетах для проведения анализа. Выручка Точек производства  распределяется между Точками продаж в зависимости от места реализации товара.

Ответственным за «зонирование» предприятий Компании является отдел маркетинга. ГД Компании подписывает приказ при утверждении зон продаж.

 

Условная выручка и выручка Оникс-Интер учитываются в разрезе направлений данного бизнеса. Для московского направления также существует дополнительная группировка по залам (самостоятельным игровым точкам) и клубам (игровым точкам, находящимся во входящих в структуру Компании Бизнес Центрах). При появлении дополнительного направления бизнеса, оно становится самостоятельным участком, имеющим свою администрацию и отчетность. Контролирующие функции возложены на  ГД и заместителя ГД данного БЦ, которые, в свою очередь подчиняются руководящим сотрудникам УК.

 

Условная выручка и выручка Агенства недвижимости учитываются в разрезе по каждому арендатору.

 

Условная выручка и выручка для компании РСТ учитывается по ведущим направлениям деятельности.

 

Выручка УК учитывается по каждому БЦ.

 

Текущий учет хозяйственных операций осуществляется по следующим правилам:

 

1. Для целей управленческого учета выручка от предпринимательской деятельности определяется по моменту отгрузки. Данный принцип Компания устанавливает не только на реализацию продукции (товаров, услуг), но и на реализацию основных средств и прочих активов.

2. Дату отгрузки для Агенства недвижимости установить последнее число месяца отчетного периода.

3. При формировании ежемесячного отчета выручка учитывается за период с 01 числа по 31 число отчетного периода, а расходы могут быть внесены до 10 числа следующего периода.

4. Учет ведется по двум линиям – 1 и 2;

5. При формировании сводного отчета по Прибылям и убыткам в общий оборот Компании не включаются средства, поступающие от  БЦ по оплате аренды и являющиеся выручкой компании АН. Также не включаются доходы УК, полученные от остальных БЦ как оплата управленческих расходов.

 

6. При формировании отчетов отдельно по каждому БЦ и сводного отчета холдинга в оборот не включаются первые два пункта статьи «Дополнительные поступления» («Переводы по финансовым схемам» и «Перемещение денежных потоков между подразделениями холдинга»).

 

2.2.2. Внереализационные доходы.

 

Внереализационными доходами считаются доходы, полученные в результате

 

2.2.3. Дополнительные поступления.

К дополнительным поступлениям относятся следующие:

 

2.2.4. Расходная часть операционной деятельности.

 

2.2.4.1. Фонд текущих расходов Бизнес Центра (ФТР БЦ).

 

Размер фонда не должен превышать выручку БЦ. В случае возникновения дефицита средств, Директор БЦ представляет Генеральному директору  Заявку (с обоснованием сложившейся ситуации) завизированную ФС на получение кредита, покрывающего убыток, которую ГД представляет на рассмотрение Общему собранию учредителей Компании.

Фонд используется для финансирования  расходов, обеспечивающих жизнедеятельность БЦ в отчетном периоде по статьям:

  1. I.       Переменные издержки:
    1. Скидки;
    2. Недостачи;
    3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
    4. Выигрыши (для БЦ «Оникс») / премии (стимулирование);
    5. Оплата обязательств партнерам;
    6. Получение разрешений на ведение бизнеса;
    7. Оплата банковских услуг;
    8. Реклама;
    9. Таможенные расходы;
    10. Транспортные расходы
  2. II.    Постоянные издержки:
    1. ФОТ;
      1. Налоги;
      2. Аренда помещений и оборудования. (Все затраты, связанные с оплатой коммунальных услуг и электричества по помещениям сданным в аренду Бизнес Центрам Агентством Недвижимости являются затратами арендодателя), в т.ч.

— Аренда, проводимая через АН,

— Аренда оборудования и иная оплата аренды, не проводимая через АН,

  1. Приобретение и содержание производственного оборудования;
  2. Приобретение и содержание непроизводственного оборудования;
  3. Приобретение нематериальных активов;
  4. Хозяйственные расходы;
  5. Услуги связи;
  6. Кадровая работа
  7. Обеспечение безопасности;
  8. Оплата услуг сторонних организаций
  9. Оплата информационных услуг;
  10. Представительские расходы;
  11. Командировочные расходы;
  12. Изменение страховой суммы;
  13. Непредвиденные расходы.

 

Фонд текущих расходов БЦ утверждается ГД и принимается к исполнению ФС. Далее фонд контролируется бухгалтером БЦ. Ответственным за использование средств фонда является Директор БЦ.

В случае возникновения ситуации влекущей за собой необходимость осуществить внеплановые расходы директор БЦ представляет на рассмотрение Заявку, завизированную ФС генеральному директору с обоснованием сложившейся ситуации. В случае несанкционированного произведения директором БЦ внеплановых расходов из фонда сумма в размере 10% превышения фактических затрат над плановыми по данной статье применяются штрафные санкции к директору БЦ.

Отчет об использовании фонда ежедневно формируется бухгалтером БЦ и передается Директору БЦ. Так же ежедневно данный отчет просматривает ФС. По завершении отчетного периода отчет представляется в ФС.

Остаток по данному фонду (операционная прибыль) может быть использована БЦ по дополнительным заявкам после необходимых отчислений в УК. Часть операционной прибыли по усмотрению генерального директора может идти на погашение ранее взятых у Компании кредитов и инвестиций.

Остаток ФТР БЦ (операционная прибыль) в размере, необходимой в текущем отчетном периоде на расходы для УК, используется Управляющей компанией по своему усмотрению.

Расчет плановых и фактических отчислений на нужны УК рассчитываются в 2007 отчетном периоде следующим образом:

Сумма затрат УК в отчетном периоде — А

Общая Операционная прибыль от БЦ – В

Сумма заработанная одним БЦ — С

Доля заработанной операционной прибыли, изымаемая на расходы УК для каждого БЦ определяется как отношение суммы затрат УК в отчетном периоде к Общей Операционной прибыли, т.е.

Доля каждого БЦ = С * А / В

Остаток операционной прибыли далее может расходоваться следующим образом:

  1. на погашение кредиторской задолженности;
  2. по решению акционерного собрания изымается из оборота холдинга;
  3. по решению акционерного собрания перенаправляется в иные направления деятельности холдинга.

Результат деятельности БЦ за 2007 финансовый год оценивается по динамике соотношения доходной части БЦ и среднемесячной суммы ФТР БЦ, а также целевого финансирования инвестиционных проектов БЦ.

 

 

2.2.4.2. Учет переменных издержек Компании

 

Скидки

В Компании отделом маркетинга ежегодно разрабатывается специальная программа скидок. Клиентам БЦ выдается карта скидок. Процент устанавливается от 5 до 30 в зависимости от значимости клиента. Решения по выдаче карт принимается Руководителем отдела маркетинга, по согласованию с ГД Компании.

Для компании РСТ в данной статье учитываются проценты, получаемые сотрудниками компании, в случае успешного завершения текущего договора. Группировка затрат соответствует группировке выручки.

 

Выплата выигрышей клиентам.

В данной статье учета отображается размер денежных средств, которые были выплачены клиентам в отчетный период компанией «Оникс-Интер». Данные для этого берутся из информации счетчиков игровых автоматов.

 

Расходы по проектам.

В данной статье отражаются расходы, затрачиваемые на выполнение проектных заданий. Группировка производится по направлениям работ:

— работы по подготовке ИРД;

— работы по проектированию;

— работы по согласованию.

 

Недостачи.

В данной статье учета отражаются все недостачи БЦ в конце отчетного периода, принятого в холдинге (в 2007 году данный период устанавливается – 1 месяц). Директорами БЦ составляется отчет с расшифровками причин и виновников возникновения недостачи и определяются способы и временные границы погашения.

 

Призы (в случае проведения специальных акций).

По данной статье аккумулировано отражаются суммы, необходимые БЦ для проведения специальных акций (не рекламных). К ним могут относится средства, затрачиваемые на проведение дня рождения БЦ, оплата услуг приглашенных специалистов вне основной хозяйственной деятельности Компании.

 

Премии (как стимулирование).

Для всех БЦ в данной строке отражаются премии, выдаваемые сотрудникам БЦ, в случае получения выручки больше плановой. Процент на который должна быть увеличена выручка оговаривается отдельно и утверждается ГД Компании на текущий финансовый год.

 

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В данной статье учета отражаются суммы, переданные поставщикам и подрядчикам за приобретаемые товары (услуги). Для БЦ Абриколь 1, Абриколь 2, Грани, Катрбан, Кварт, Три ерша, Конфитюр предусмотрена группировка по точкам производства, для компании РСТ группировка по направлениям производства (оказания услуг).

 

Расчеты по содержанию помещений.

В данной статье отражаются суммы, выплачиваемые арендодателям за предоставляемые ими помещения и оборудование компанией «Агенство Недвижимости» (в части расчетов по всем договорам аренды на помещения для остальных БЦ кроме самого АН). Для остальных БЦ расчеты по содержанию помещений отражаются в постоянных расходах в статье «Аренда».

 

Оплата обязательств партнерам.

В данной статье отражаются средства, необходимые для выплат контрагентам в виде штрафов, пени и иных платежей по невыполненным (или частично выполненным) обязательствам. Если подобные санкции были наложены налоговыми органами, то сумма должна быть отражена также по данной статье учета, с обязательным комментарием по какому виду налога допущено нарушение.

 

Получение разрешений по ведению бизнеса.

В данной статье учета отражаются суммы, затраченные с целью получения разрешения на ведение хозяйственной деятельности.

 

Оплата банковских услуг.

К данным расходам относятся суммы, затрачиваемые на ведение банковских операций. К ним относятся:

1. Суммы, выплачиваемые ежемесячно за расчетно-кассовое обслуживание (РКО);

2. Для БЦ использующих электронные системы обработки банковских документов, суммы абонентского обслуживания по системе «Банк-Клиент»;

3. Суммы, выплачиваемые контрагентам за посреднические операции.

 

Реклама.

Данная статья используется для финансирования затрат  по следующим статьям:

  1. Реклама в СМИ (средства массовой информации),
  2. Шоу программы ,
  3. Имиджевая полиграфия и сувениры;
  4. Наружная реклама,
  5. Призы для мероприятий.

 

Решение об отнесении данных затрат по этой статье или к инвестиционным расходам принимает ФС по согласованию с ГД или с ИД Компании. (Рекомендуемой суммой отнесения данного типа затрат к инвестиционной деятельности является 700-1000 $.)

Ответственным за использование средств является ГД БЦ, который обеспечивает сбалансированные и согласованные с ГД мероприятия по формированию стратегии развития Компании. Ежемесячно ГД БЦ  на подведении итогов представляет отчет об использовании средств и эффективности, проведенных мероприятий.

Любые расходы, проводимы по данной статье, утверждаются Генеральным директором Компании и подписываются ФС. Отчет о фактическом использовании фонда ежемесячно формируется ФС Компании и предоставляется ГД.

 

Перечисления в фонды.

Данная статья используется при формировании резервного фонда и фонда маркетинга для БЦ «Мамайка-боулинг» Суммы отчислений на текущий год устанавливаются в следующем размере:

Фонд маркетинга – 1,5% от суммы выручки;

Рекламный фонд – 2% от суммы выручки.

 

Таможенные расходы.

По данной статье учета отражаются суммы, затрачиваемые подразделениями Компании на таможенные расходы. К ним относятся следующие типы расходов:

  1. Таможенные пошлины;
  2. Акцизы;
  3. Таможенное оформление.

 

Транспортные расходы.

По данной статье учета отражаются суммы, затрачиваемые на транспортировку товара (активов) Компании. В случае если сумма транспортных расходов, превышает оговоренный минимум для операционных расходов, то она должна быть отражена в соответствующей строке инвестиционной деятельности.

К транспортным расходам относятся:

— расходы, связанные с ремонтом и обслуживанием автотранспорта;

— расходы, связанные с содержанием автотранспорта;

— оплата грузовых перевозок по доставке имущества Бизнес Центра к месту назначения;

— компенсация расходов по использованию личного автотранспорта;

— оплата такси;

— оплата погрузочно-разгрузочных работ;

— оплата хранения;

— оплата страховки автотранспорта

 

Премии (удержания).

По данной статье отражаются премии или удержания сотрудников (отдельно по каждому бизнес-процессу), выданные (со знаком «+») или полученные (со знаком «-») от них в текущем периоде.

 

2.2.4.3. Учет постоянных издержек Компании.

 

Учет общих накладных расходов Компании осуществляется по отдельным статьям затрат:

 

ФОТ (фонд оплаты труда).

Фонды оплаты труда формируются согласно Штатного расписания ЦФУ, Финансовых схем оплаты труда, Положения об оплате труда.

В системе издержек обращения учет выплат по зарплате за фактически выполненную работу, исчисленную из тарифных окладов, премии и другие начисления ФОТ в том периоде, за который начисляется заработная плата.

ФОТ состоит из 2-х частей:

1. Как постоянную так и переменную составляющие ФОТ, относить на данном этапе к постоянным издержкам. (Исключением является выплата премий о которых говорилось ранее в комментариях в статьях «Премии (как стимулирование» и «Премии/удержания»)

2. В затратах Точек производства учитывать только ФОТ непосредственных исполнителей, ФОТ сотрудников, задействованных в нескольких Точках относить на  расходы Администрации в полном объеме.

 

Для планирования и определения уровня использования персонала, а также разработки более рациональной системы мотивации персонала, ориентированной на конечный результат,  в системе управленческого учета предполагается выполнение периодического анализа экономических показателей, включающего:

 

Премии/удержания в части ФОТ.

В данной статье учитываются обязательные ежемесячные премии или удержания, возникающие в процессе закрытия отчетного периода, при выполнении/невыполнении месячного плана. В текущем периоде данная статья используется для компании Оникс-Интер. Сумма премии фиксированная и подписывается руководством Компании вместе со штатным расписанием. Производится обязательная группировка по каждому бизнес-процессу.

 

Налоги.

 В учете отражается полная сумма фактически перечисленных налогов в различные фонды. Обязательным является группировка по следующим видам налогов:

1. Налог на ФОТ. В данном случае, учитывается сумма перечисленная в социальные фонды. В настоящий момент в программном модуле «Магнат» сумма этих налогов учитывается по ТП «Администрация», в дальнейшем, по дополнительному приказу ГД она будет учитываться в разбивке между точками производства БЦ, распределяясь прямо пропорционально реально начисленной заработной платы за отчетный период;

2. Уплата НДС;

3. Налог на прибыль;

4. Налог с оборота для упрощенной системы ведения бухгалтерского учета;

5. Налог на имущество;

6. Налог на рекламу;

7. Налог на игорный бизнес;

8. Прочие налоги.

В учете отражается полная сумма фактически перечисленных налогов и сборов в бюджет. В настоящий момент сумма налогов учитывается в программном модуле «Магнат» по ТП «Администрация», в дальнейшем, по дополнительному приказу ГД она будет учитываться в разбивке между Точками производства распределяется прямо пропорционально реально полученной ими выручки.

 

Аренда.

Данная статья затрат включает в себя расходы по:

— Аренда выплаченная АН;

— Аренда, выплаченная другим арендодателям

В случае, если оплата аренды производится арендодателю не через АН, то она отражается по второй строчке данной статьи («аренда выплаченная другим  арендодателям»). Это необходимо для более наглядного выделения доходной части АН в оборотах других БЦ и НИЦ ИР.

По этой статье ведут расчеты за арендуемые помещения все компании, входящие в холдинг, кроме АН (в части тех платежей, где оно выступает в качестве посредника). По своим платежам (за собственные арендуемые помещения) компания АН рассчитывается также по текущей статье.

 

Приобретение и содержание производственного оборудования.

К производственному оборудованию БЦ относятся активы компании, непосредственно влияющие на выполнение основной хозяйственной деятельности каждого подразделения. К ним относятся, например, кухонное оборудование (для БЦ), игровые аппараты (для Оникс-Интер), компьютеры и мебель (для УК, РСТ, АН).

Учет по данной статье производится отдельно для приобретения оборудования и для его ремонта и содержания.

При необходимости финансирования затрат по ремонту производственного оборудования,  расходы по данной статье утверждает ГД по согласованию с ФС по представлению заявки директора БЦ. Отчет о фактическом использовании средств на текущий ремонт ежемесячно формируется бухгалтером БЦ и ИД, ФС и Директору БЦ.

В случае возникновения ситуации срочного ремонта производственного оборудования, затраты которого превышают запланированную величину на текущий месяц, Директор БЦ представляет служебную записку, и на беспроцентный заем у БЦ Генеральному директору. Решение на предоставление займа принимает ГД Компании.

Решение об отнесении данных затрат по этой статье или к инвестиционным расходам принимает ФС по согласованию с ГД или с ИД Компании. (Рекомендуемой суммой отнесения данного типа затрат к инвестиционной деятельности является 700-1000 $.)

 

Приобретение и содержание непроизводственного оборудования.

К непроизводственному оборудованию относятся активы компании, необходимые для полноценного ведения хозяйственной деятельности, но не влияющие непосредственно на сам процесс производства. К ним относятся, например, компьютеры  и сопутствующая техника, офисная мебель администрации (для БЦ), средства для отдыха (телевизоры, музыкальные центры, колонки) (для УК, РСТ, АН).

Группировка по данной статье учета предусмотрена следующим образом:

1.Приобретение оргтехники;

2. Ремонт и обслуживание оргтехники;

3. Приобретение офисной мебели;

4. Ремонт офисной мебели;

5. Содержание автотранспорта;

6. Приобретение и содержание дополнительного непроизводственного оборудования;

7. Расходные материалы для оргтехники. К расходным материалам относятся:
·      Картриджи, тонеры,
·      Бланки срочной отчетности,
·      Канцтовары,
·      Прочее.

8. Расходы на канцелярские товары.

При финансировании ремонтных работ обязательной является процедура, описанная выше в статье «Приобретение и содержание производственного оборудования».

 

 

Приобретение нематериальных активов.

Нематериальные активы – это выраженные в денежной форме затрат Бизнес Центра в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода времени в хозяйственной деятельности и приносящие доход.

К нематериальным активам относятся:

 

По всем вышеперечисленным видам НМА, кроме лицензий и патентов, устанавливается срок полезного использования 3 года. Для лицензий и патентов срок полезного использования равен сроку действия данных документов.

Метод исчисления линейный. Начисление амортизации ведется, согласно установленным формам.

Сумма начисленной амортизации относится на себестоимость продукции (услуг) ежемесячно.

Хозяйственные расходы.
К хозяйственным нуждам относятся все затраты, связанные с уборкой и содержанием помещения:
·           Питание сотрудников (соц. Пакет).
·           Услуги по чистке ковровых покрытий;
·           Покупка хозяйственных материалов и инвентаря стоимостью менее 1 000 рублей;
·           Дополнительные коммунальные услуги;
·           Ремонт и реконструкция помещений. Условия по расходу денежных средств для данного вида затрат см. в статье «Приобретение и содержание производственного оборудования»;
·           Вывоз мусора;
·           Уборка прилегающей территории
·           Прочие хозяйственные расходы.

 

 

Услуги связи.

К услугам связи относятся:

·           Компьютерная связь и оплата Интернета;
·           Оплата мобильной связи;
·           Абонентская плата за телефон,
·           Почтовые расходы.

 

Кадровая работа.
К данной статье затрат относятся:
·         Приобретение литературы;
·         Повышение квалификации сотрудников;
·         Затраты на поиск сотрудников;
·         Корпоративные мероприятия;
·         Медицинское сопровождение сотрудников

 

Разовая оплата данных затрат не должна превышать 700 долларов США. В случае, если стоимость выше, затраты по данному перечню относить к инвестиционным.

 
Охрана.

Данная статья предназначена для расчетов с представителями обеспечивающих безопасность сотрудников Компании в чрезвычайных ситуациях, по приобретению систем, обеспечивающих безопасность и оплата непосредственно охранных услуг.

Отчет о фактическом использовании фонда ежемесячно формируется руководителем ФС и представляется Генеральному и Исполнительному директорам.

К данной статье затрат относятся расходы по:
·      Приобретение и обслуживание систем обеспечения безопасности;
·      Оплата услуг по обеспечению безопасности;
·      Оплата охранных услуг.
 
Услуги сторонних организаций (УСО).
К услугам сторонних организаций относятся расходы по:
·      Оплата спутникового телевидения,
·      Дезинфекция и санобработка помещений,
·      Услуги инкассатора,
·      Прочие услуги, неоговоренные в иных статьях постоянных издержек.

Любой расход, проводимый по данной статье обязательно должен иметь комментарии на что именно были израсходованы денежные средства. Это необходимо для корректного и своевременного отслеживания дебиторов и кредиторов Компании.

 

Представительские расходы.
К данному типу расходов относятся:
·      Расходы на проведение переговоров,
·      Вознаграждение за предоставление услуг на основе добровольного предложения,
·      Поздравление с праздниками представителей государственных органов (подарки).

 

Командировочные расходы.

По данной статье учитываются суммы, затраченные сотрудниками при выполнении должностных обязанностей в городе, отличном от его основного местожительства (регистрации) и места работы. Приказ о направлении каждого сотрудника должен быть подписан и завизирован ГД Компании, ИД Компании и ГД БЦ. Сумма командировочных расходов в полном объеме выдается сотруднику не позднее, чем за 1 (Один) день до предполагаемой даты отъезда.

В случае перерасхода / недорасхода средств по причине изменения цен или отмены мероприятия, денежные средства вносятся обратно в кассу Компании и по данной статье проводится корректировка суммы (со знаком «+» — если произошел перерасход или «-» — если часть суммы была возвращена).  Разница проводится текущей датой внесения излишка (недостачи).

 

Переводы по финансовым схемам.

По данной статье отражаются расходы, производимые в результате переводов по различным финансовым схемам (как переводы по линиям, так и переводы от сторонних организаций).

 

Денежные переводы БЦ—БЦ, УК—БЦ.

По данной статье отражаются переводы, проводимые в результате перемещения денежных потоков между двумя Бизнес Центрами, перемещения между Бизнес Центром и УК.

 

Курсовые разницы от обмена валюты.

По данной статье отражаются отрицательные курсовые разницы, возникающие при операциях с иностранной валюте.

 

Изменение страхового фонда.

Приказом ГД Компании определяется страховой фонд для каждой ТП БЦ «Оникс». В данной статье отражены суммы, которые в случае, когда общий размер выигрышей превышает сумму денежных средств, полученных от посетителей игровых автоматов, используется страховая сумма. Если по результатам смены размер страховой суммы уменьшился, директор БЦ представляет Служебную записку ФД с указанием места и размеров убытков. На основании данной служебной записки, завизированной ГД БЦ,  указанные суммы относятся на расходы БЦ и страховой фонд пополняется до установленного размера. Остаток фонда является переходящим.

В случае возникновения непредвиденных расходов, не попадающих под какую-либо статью расхода постоянных издержек, денежные средства, идущие на возмещения данных затрат также могут быть отражены по текущей статье. В этом  директорами БЦ составляется служебная записка на имя ГД Компании.

 

Непредвиденные расходы.

Прочие дополнительные расходы, связанные с движением денежных потоков, не нашедших отражение ни в одной из ранее перечисленных статей.

 

 

2.2.5. Прочие положения, относящиеся к операционной деятельности.

 

2.2.5.1. Учет  движения товаров (оборотных средств)

 

Торговые наценки

Торговая наценка – это плановый размер прибыли, предназначенной для покрытия всех торговых расходов и получения собственной прибыли. Коэффициент торговой наценки рассчитывается отделом логистики, согласно ежеквартально проводимому анализу рыночных предложений  по группам товаров, реализуемых Компанией, и устанавливается приказом Генерального директора Компании для каждого БЦ.

Расчет торговой наценки выполняется в разделе «Блюда» ПП «Магнат» после занесения отпускной цены.

 

Оборотные средства.

Товары, приобретенные (взятые на реализацию) для розничной перепродажи, учитываются по цене приобретения в натуральном и стоимостном выражении по каждому наименованию. Оценка производственных запасов и их учет осуществляется по средневзвешенной цене приобретения.

Основанием для отражения прихода являются приходные накладные, счета-фактуры и другие первичные документы, поступающие от поставщиков.

Отработка в учете первичных документов производится бухгалтером БЦ по мере поступления данных документов ежедневно (кроме субботы и воскресения). За несвоевременную отработку первичных документов в АСУ предусматриваются штрафные санкции, которые устанавливаются приказом Генерального или Исполнительного директоров Компании.

Отражение недостач товаров выявленных при инвентаризации в пределах норм естественной убыли и оприходование излишков товаров отражаются в ПП «Магнат» на дату проведения инвентаризации.

Обязательно отражаются любые внутреннее перемещение между Точками производства и Точками продаж.

Полный список типовых проводок приведен в ПП «Магнат». Данные проводки со стороны пользователей ПП «Магнат» корректировке не подлежат.

Для АН в данной статье учитывается стоимость оплаты всех арендных платежей и коммунальных услуг по текущему периоду.

Для планирования и определения уровня использования оборотных средств в системе управленческого учета предполагается выполнение регулярного анализа:

1    оборачиваемости оборотных средств (скорость, время);

2        доли товарно-материальных запасов в реализации;

3        доли товарно-материальных запасов в оборотных средствах.

Управленческий учет заготовления производственных запасов состоит в выборе наиболее правильного метода определения цены приобретения, отслеживания графика поставок всех видов приобретения, планирования закупок на основе данных реализации, учете потерь запасов, периодической инвентаризации, регулировании сроков поставок. По приходным документам предполагается периодически составлять отчеты, в которых указываются поступающие товары и складывающиеся цены, что позволит оперативно менять поставщиков, приобретая наиболее дешевые товары, но с нужным качеством.

 

 

2.2.5.2. Учет операций по движению Основных средств.

Основные средства – это материально-вещественные ценности, которые функционируют более 1 года, сохраняют натуральную форму в период эксплуатации с первоначальной стоимостью свыше 20000 рублей. Первоначальная стоимость определяется:

 

Объекты основных средств стоимостью до 1000 руб. за единицу списывать на себестоимость продукции (работ, услуг) в момент ввода в эксплуатацию. С целью обеспечения сохранности таких объектов основных средств организовать аналитический учет в течение всего срока полезной эксплуатации объектов.

 

К основным средствам относятся:

 

Любое поступление, выбытие ОС, оформленное первичными документами, заносится в регистры управленческого учета. Перемещение от одного материально-ответственного лица (МОЛ) к другому или из одного структурного подразделения в другое (внутри БЦ) оформляется только накладной на внутреннее перемещение (в 1экз).

Инвентарная картотека ОС ведется в ПП «Магнат», согласно установленным формам. Каждому ОС присваивается инвентарный номер, который указывается и на самом объекте учета. Отсутствие инвентарного номера на объекте учете является нарушением и влечет за собой штрафные санкции к МОЛ в размере, установленном приказом ГД.

 

Финансирование затрат на приобретение ОС стоимостью менее 5 000 рублей производится из ФТР БЦ (фонда текущих расходов БЦ) на основании утвержденной ГД планом. Приобретение ОС стоимостью свыше 5 000 рублей может в случае если операционная прибыль меньше необходимых затрат, производится за счет заемных средств (кредитов) на основании Договора займа между директором БЦ и заемодателем. Заемодателем может выступать УК, акционеры, любые физические и юридические лица , но с обязательным уведомлением и при участии ГД Компании.

 

Для планирования и определения уровня использования ОС в системе управленческого учета предполагается выполнение периодического анализа технико-экономических показателей использования ОС, включающего:

 

2.2.5.3. Порядок начисления износа (амортизации) по ОС.

Амортизация новых ОС определяется линейным методом начисления износа на первоначальную покупную балансовую стоимость в течение срока их полезного использования.

Амортизация ОС, бывшим ранее в эксплуатации определяется равномерным начислением износа на покупную стоимость в соответствии со сроком полезного использования.

Начисление амортизации ведется в ПП «Магнат», согласно установленным формам.

Включение затрат на ремонт ОС в себестоимость продукции производить по мере необходимости.

 

2.2.6. Учет финансовой деятельности.

 

Целевые финансирования и поступления.

Средства, отражающиеся по данной статье, имеют конкретное целевое назначение, которое обязательно должно быть оговорено в примечаниях. Учет ведется отдельно как по каждому источнику поступления денежных средств, так и по объекту вложения. Смета расходов утверждается Общим Собранием учредителей по представлению Генерального директора Компании.

Поступления могут быть как от участников (учредителей) бизнеса, так и от сторонних партнеров Компании.

 

Привлечение кредитов и займов.

Инвестиции и кредиты, получаемые Бизнес Центрами на свое развитие, при расчете сумм выручки не учитываются.

Основанием для получения заемных средств более 20 000 $ Бизнес-план и Договор на заем.

Основанием для получения заемных средств на сумму менее 20 000 тысяч $ является Служебная записка на имя Генерального директора Компании с обоснованием испрашиваемых средств и Договор на заем.

Источником предоставления займа может выступать как банк, так и небанковская организация или физическое лицо. В Договоре займа обязательно оговариваются сроки погашения, процент за предоставление данной услуги, регламент выплат тела займа, процентов, любые дополнительные условия предоставления и погашения.

В данной статье предусмотрено группирование займов, поступивших от внутренних источников (учредители, БЦ, сотрудник Компании), так и от внешних источников.

 

Прочие поступления по финансовой деятельности.

Любые иные поступления, не относящиеся к ранее перечисленным статьям финансовой деятельности, отражаются по данной статье. (Например, возврат ранее выданного кредита, или получение процентов по ранее выданным займам).

 

Погашение кредитов и займов.

По данной статье отражаются суммы, переданные в качестве возврата «тела» кредита. Группировка предусмотрена как для внешних, так и для внутренних займов.

 

Выплаты процентов.

В данной статье отражаются средства, переданные Заемодателям в качестве погашения процентов, отраженных по договору займа. Группировка предусмотрена как для внешних, так и для внутренних займов.

 

Выплаты по результатам закрытия периода.

В данной статье отражаются финансовые потоки, предназначенные для расчетов с участниками / не участниками бизнеса, после окончания отчетного периода. Фиксирование данного периода производится в протоколе Учредительного собрания и доводится до сведения  ГД Компании. Выплаты по результатам закрытия периода могут быть сгруппированы следующим образом:

1. Выплата дивидендов участникам;

2. Выплаты при распределении прибыли (не участникам);

3. Выплата премий при закрытии периода (из чистой прибыли).

 При выплате дивидендов акционерам как по итогам года, так и по любому отчетному периоду, суммы выплат утверждаются Общим Собранием учредителей по представлению Генерального директора Компании. Предварительно ФС формирует все необходимые отчеты и расчеты. По решению ОС выплаты могут производится как в денежном выражении, так и активами Компании в натуральном выражении, предварительно оцененными по рыночной стоимости с учетом начисленного износа.

Решение выплатить премию (при успешном окончании отчетного периода) или передать часть денежных средств не участникам бизнеса принимается Общим Собранием учредителей, там же должна быть зафиксирована общая сумма, предназначенная данному распределению. Протокол Собрания доводится до сведения ГД Компании, который, в свою очередь, поручает ФС  подготовить необходимые документы для реализации данного решения.

 

2.2.7. Учет инвестиционной деятельности.

 

Изменение акционерного капитала.

Данная статья отражает средства, увеличивающие активы Компании. Группировка производится следующим образом:

  1. Средства, поступающие для увеличения Уставного фонда компании;
  2. Вклады учредителей и собственников в развитие бизнеса (либо как целевой вклад – на заранее определенные потребности; либо как реинвестированные денежные средства с целью поддержания / развития бизнеса в данном подразделении Компании);
  3. Денежные средства, полученные в Компанию от внешних контрагентов (может рассматриваться как эмиссия акций или облигаций данного холдинга).

Уставный капитал Компании подлежит изменению с момента регистрации новых юридических лиц, входящих в состав Компании, ликвидации существующих или их перерегистрации.

По решению Общего собрания учредителей может быть увеличен акционерный (инвестиционный) капитал Компании путем увеличения активов Компании. Инвестором может выступать как акционер данной Компании, так и любой объект (как юридическое, так и физическое лицо). Данные средства учитываются по каждому акционеру (инвестору), для правильного последующего начисления дивидендов.

 

Доверительное управление (доходы).

По данной статье отражаются суммы, поступающие от контрагентов-собственников компаний, передающих в управление собственный бизнес и выплачивающих суммы, ранее оговоренные в Договорах по доверительному управлению, в качестве вознаграждения за управление.

 

Доходы от продажи активов.

В данной статье отражаются суммы, поступающие от реализации активов Компании, если  продажная цена  составляет более 20 тыс. руб.

Группировка производится по следующим направлениям:

  1. Доход от продажи бизнеса;
  2. Доход от продажи основных средств;
  3. Доход от продажи прочих активов.

 

Экстраординарные поступления (прочие инвестиции).

По данной статье отражаются все остальные доходы, поступающие в распоряжение БЦ и Компании в целом, если целевое назначение их – способствовать расширению бизнеса холдинга и не относящиеся к операционной и финансовой деятельности Компании.

 

Расходы по инвестиционной деятельности.

Данная статья отражает денежные средства, расходуемые подразделением Компании на развитие и расширение производственной или хозяйственной деятельности. Рекомендуемой суммой отнесения затрат к данному виду деятельности (инвестиционному) считать 700-1000 долларов США.

БЦ не могут самостоятельно принимать решения о расходовании денежных средств по данному типу затрат. Все инвестиционные расходы должны быть заранее перечислены в заявке на имя ГД Компании в срок не позднее, чем за 10 дней до планируемой даты платежа.

Самостоятельно принимать решение и производить любые инвестиционные затраты  Управляющая Компания может до 20 000 $ по заявке, предоставляемой ГД БЦ и утверждаемой ГД Компании. Свыше 20 000$ решение по инвестиционным вложениям принимается на Общем Собрании Учредителей по предоставлению заявки ГД Компании.

Группировка инвестиционных расходов производится по каждому из направлений затрат:

  1. Приобретение бизнеса;
  2. Приобретение помещения;
  3. Приобретение оборудования;
  4. Оплата сторонним компаниям за услуги по оформлению и оценке;
  5. Капитальный ремонт и реконструкция помещений;
  6. Обучение сотрудников;
  7. Страхование;
  8. Реклама;
  9. Затраты на проекты и выставки;
  10. Возврат неиспользованной суммы инвестиций (для целевых вкладов;
  11. Доверительное управление (расходы);
  12. Экстраординарные платежи (прочие расходы по инвестиционной деятельности).

 

 

2.3. Инвентаризация как форма учета активов Компании

 

Обязательное проведение инвентаризации требуется, когда имеет место:

Количество инвентаризаций в финансовом году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливается особым распоряжением Генерального директора БЦ по представлению руководителя КРС. Генеральный директор БЦ устанавливает номенклатуру производственных запасов, инвентаризация которых проводится ежемесячно.

Инвентаризации подлежат все виды имущества как принадлежащие Компании и поставленное на управленческий баланс, так и не принадлежащие ему и учитываемые за балансом. К последнему относятся арендованные основные средства, принятые на ответственное хранение. Инвентаризируется любое имущество, по каким-либо причинам не отраженное в учете. Инвентаризация имущества осуществляется по каждому его наименованию и в разрезе материально ответственных лиц. Вся работа по проведению инвентаризации возлагается на Ревизионную комиссию под руководством начальника КРС, действующую постоянно в Компании. В состав комиссии включаются сотрудники БЦ.

Перед проведением инвентаризации все первичные документы по приходу и расходу должны быть переданы комиссии. Материально ответственное лицо дает расписку, что на дату начала проверки не оприходованных или не списанных наименований ТМЦ нет. Последние приходные и расходные документы фиксируются председателем комиссии с надписью: «до инвентаризации на «___»______2006г., подпись». После этого бухгалтер БЦ формирует остатки по учету имущества конкретного склада на дату начала проверки. Фактические остатки по каждому наименованию ТМЦ комиссия вносит в инвентаризационные описи после тщательно взвешивания, подсчета по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. В условиях автоматизированной обработки данных инвентаризационные описи ТМЦ выдаются комиссии в виде таблицы. В ней комиссия проставляет фактические остатки, дописывая те данные, которые не были отражены в учете. На негодные и испорченные материалы составляются соответствующие акты и отдельные описи. Во время проведения инвентаризации присутствие материально ответственного лица обязательно.

На основании описей, составляются сличительные ведомости, в которые включают те наименования ТМЦ, по которым выявлены расхождения с учетными данными.

Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными учета регулируются в следующем порядке:

 

 

2.4. Структура плановых и отчетных форм.

На основе приведенных в приложении планов статей для каждого ЦФО разработаны формы планов для производственно хозяйственной деятельности и формы срочной отчетности. Все формы построены таким образом, что при едином перечне статей показатели представлены и плановые и отчетные.

 

2.4.1. Форма «Баланс»

 

Общие замечания.

Данный отчет показывает  фактическое хозяйственное состояние компании на определенную дату

При формировании баланса  предусмотрена возможность группировки данных по линиям. То есть отдельно возможно получить баланс как  по линии 1 и линии 2, так и сводный (суммирование обеих линий).

Балансы формируются для каждого предприятия отдельно, предусмотрена возможность формирования сводного баланса как по всему холдингу, так и по отдельным ЦФО.

Единица измерения каждой статьи баланса — тыс. руб.

Актив баланса = пассиву баланса.

 

 

 

Ниже приведен механизм заполнения для каждой строки баланса, приведенного в приложении № 8 «Форма баланса».

 

Строка 3. Денежные средства.

В данной строке собирается информация по наличию на счетах и в кассах каждой компании денежных средств. В случае необходимости может быть предусмотрена возможность группировки как общего итога, так и каждой кассы и расчетного счета в отдельности.

То есть при формировании отчета должна быть возможность просмотреть эту строку в следующем виде:

1

Денежные средства

Итого (total) = стр. 4 + стр. 7

2

Расчетный счет 1

 

3

Расчетный счет 2

 

4

Итого на р/с

Итого = стр. 2 + стр. 3

5

Касса 1

 

6

Касса 2

 

7

Итого в кассах

Итого = стр. 5 + стр. 6

 

Данные для заполнения поступают из отчетов ДДС на заданную дату.

 

Строка 4. Рыночные ценные бумаги.

В  холдинге в настоящий момент учет рыночных ценных бумаг не ведется, но, в случае необходимости, для вновь образуемых компаний или при открытии направления деятельности с ценными бумагами в текущих компаниях, данные будут поступать из дополнительных отчетов. В этих отчетах по ведению расчетов с ценными бумагами необходимо учесть, что расчет амортизации для этого вида активов не предусмотрен, ценные бумаги подлежат только переоценке.

 

Строка 5. Дебиторская задолженность.

В этой строке необходимо отражать информацию по наличию дебиторской задолженности данного предприятия.

Расшифровка по строке имеет следующий вид:

1

Дебиторская задолженность

Итого = стр. 2 + стр. 3 +  стр. 4 + стр. 5

2

Дебитор 1

 

3

Дебитор 2

 

4

. . .

 

5

Дебитор N

 

 

Данные для заполнения поступают из отчетов дебиторской задолженности на требуемую дату.

В случае необходимости для некоторых предприятий в балансе возможно разделение дебиторской задолженности на текущую (срок погашения по платежам не позднее 12 месяцев) и долгосрочную (срок погашения свыше 12 месяцев).

 

Строка 6. Векселя к получению.

В холдинге в настоящий момент учет векселей не ведется. В случае возникновения вексельных расчетов заполнение данной строки будет производиться из дополнительных отчетов по учету векселей.

 

Строка 7. Товары и сырье.

В этой строке необходимо отражать информацию по наличию остатков товаров и сырья  данного предприятия.

Расшифровка по строке имеет следующий вид:

1

Товары и сырье

Итого = стр. 2 + стр. 3 +  стр. 4 + стр. 5 + стр. 6

2

Остатки на кухне

 

3

Остатки в баре

 

4

Остатки на складе 1

 

5

. . .

 

6

Остатки на складе N

 

 

Данные для заполнения поступают из таблицы по учету товарных остатков.

 

Строка 8. МБП.

В холдинге учет МБП ведется отдельно по каждому виду данного типа активов. Учет МБП идентичен учету основных средств, различие только в том, что должна быть предусмотрена возможность списывать МБП единовременно при выводе их из производственного процесса. При учете МБП, информация для заполнения данной строки переносится из дополнительных отчетов.

 

Строка 9. Оборотные средства, всего.

В данной строке производится суммирование строк 3, 4, 5, 6, 7, 8.

 

Строка 11. Здания, сооружения, оборудование (начальная стоимость).

В этой строке на заданную дату отражается информация по стоимости производственного оборудования, стоимости зданий и производственных помещений либо по их первоначальной стоимости, либо по переоцененной стоимости (для тех производственных средств, для которых не проводится расчет амортизационных отчислений). Информация для заполнения должна быть получена из дополнительных таблиц по учету ОС.

В случае, если в текущем периоде не производилось списание или переоценка ОС, то формула для расчета данной строки следующая:

ОС за текущий период = ОС за предыдущий период + ОС, оплаченные (учтенные в ПиУ) в текущем периоде.

 

Строка 12. Накопленная амортизация.

По данной строке отражается сума накопленной амортизации за период времени с момента ввода в эксплуатацию оборудования, помещения и до обозначенной даты. Информация для заполнения должна быть получена из дополнительных таблиц по учету ОС.

Расчет годовой (месячной) ставки амортизации производится в момент поступления ОС и постановке его на учет.

Годовая (месячная) ставка амортизации для ОС = Балансовая стоимость ОС (на момент постановки) / Предполагаемое количество лет (месяцев) использования

 

Строка 13. Здания, сооружения, оборудование (остаточная стоимость).

Данная строка расчетная.

Стр. 13 = Стр. 11 – Стр. 12

 

Строка 14. Инвестиции.

В данной строке производится суммирование строк 15, 16, 17, 18, 19… 25.

 

Строки 15, 16, …. 25.

В этих строках отражается перечень инвестиционных расходов, произведенных предприятием за весь период (если эти инвестиционные расходы имеют остаточную стоимость, по которой они и отражаются в данном документе). Информация для данных строк получается из дополнительных отчетов по учету инвестиционных расходов. В случае, если в текущем периоде не производилось списание или переоценка инвестиционных расходов, то формула для расчета данной строки следующая:

Инвестиционные расходы за текущий период = Инвестиционные расходы за предыдущий период + Инвестиционные расходы, оплаченные (учтенные в ПиУ) в текущем периоде.

 

Строка 26. Нематериальные активы.

В текущей строке отражается стоимость нематериальных активов, приобретенных компанией за весть период существования. К нематериальным активам относятся лицензии, сертификаты, разрешения на ведение бизнеса и т.п. Информация для заполнения данной строки должна быть получена из дополнительных отчетов по учету нематериальных активов.

В случае, если в текущем периоде не производилось списание или переоценка инвестиционных расходов, то формула для расчета данной строки следующая:

Нематериальные активы за текущий период = Нематериальные активы за предыдущий период + Нематериальные активы, оплаченные (учтенные в ПиУ) в текущем периоде.

 

Строка 27. Гудвил (результат слияния компаний).

В настоящий момент, в холдинге подобного действия не производилось и, следовательно, никаких данных по этой строке не отражается. В случае, если будет производится слияние нескольких бизнесов и это приведет к весомым изменениям общего финансового состояния, по решению учредителей стоимость бизнеса необходимо будет  увеличить на расчетную сумму в данной строке.

Информация для заполнения поступит из отчета ПиУ (строка инвестиционный доход по гудвил).

 

Строка 28. Основные средства, всего.

В данной строке производится суммирование строк 11, 12, 13, 14, 26, 27.

 

Строка 29. Активы, всего.

В данной строке производится суммирование строк 9 и 28.

 

Строка 32. Кредиторская задолженность.

В этой строке отражается информация по наличию краткосрочной (срок погашения обозначен менее 12 месяцев) кредиторской задолженности данного БЦ.

Расшифровка по строке имеет следующий вид:

1

Кредиторская задолженность

Итого = стр. 2 + стр. 3 +  стр. 4 + стр. 5

2

Кредитор 1

 

3

Кредитор 2

 

4

. . .

 

5

Кредитор N

 

 

Данные для заполнения поступают из отчетов кредиторской задолженности на требуемую дату.

Строка 33. Векселя к оплате.

В настоящий момент в холдинге учет векселей не ведется. В дальнейшем, если подобный тип учета будет представлен, то информация для заполнения должна будет поступать из дополнительных отчетов по учету вексельной задолженности. Но фактически информация по вексельной задолженности может быть учтена и в разделе кредиторской (краткосрочной или долгосрочной) задолженности.

 

Строка 34. Начисленные обязательства.

В настоящий момент учет по данному виду задолженности в нашем холдинге отдельно не ведется, но в случае если возникнет потребность отделить начисленные обязательства от кредиторской задолженности, то строка может быть использована.

Данные для заполнения поступают из отчетов кредиторской задолженности на требуемую дату и по метке, поставленной для контрагентов, которые выставили счета для погашения задолженности.

 

Строка 35. Банковская ссуда.

Это один из видов кредиторской задолженности, сгруппированный по источнику (контрагенту).

Расшифровка по строке имеет следующий вид:

1

Банковская ссуда

Итого = стр. 2 + стр. 3 +  стр. 4 + стр. 5

2

Банковская ссуда 1

 

3

Банковская ссуда 2

 

4

. . .

 

5

Банковская ссуда N

 

 

Данные для заполнения поступают из отчетов кредиторской задолженности на требуемую дату и по метке, поставленной для контрагентов банков.

 

Строка 36. Текущая часть долгосрочного долга.

В настоящий момент в холдинге подобная детализация для долгосрочного долга не предусматривается. Но при необходимости она может иметь место. Этот вариант задолженности возникает в том случае, когда по условиям заключения договора строго оговорены размеры и временные рамки поэтапного возвращения долга. Если часть суммы должна быть возвращена ранее чем через 12 месяцев с момента возникновения данной кредиторской задолженности, то именно эта часть должна будет отражена по строке «Текущая часть долгосрочного долга». Информация для заполнения этой строки поступает из отчетов кредиторской задолженности на требуемую дату.

 

Строка 37. Задолженности по налогам.

Аналогично как для учета банковских ссуд, определяющим моментом для выделения этого вида задолженности является метка для контрагента. В случае, если контрагентом выступает любой налоговый орган, суммы кредиторской задолженности по этим отношениям, должны быть отражены по данной строке.

Расшифровка по строке имеет следующий вид:

1

Задолженности по налогам

Итого = стр. 2 + стр. 3 +  стр. 4 + стр. 5

2

Налог  1

 

3

Налог  2

 

4

. . .

 

5

Налог  N

 

 

Данные для заполнения поступают из отчетов кредиторской задолженности на требуемую дату.

 

Строка 38. Краткосрочные задолженности, всего.

В данной строке производится суммирование строк 32, 33, 34, 35, 36, 37.

 

Строка 40. Долгосрочный займ (не банк).

В этой строке необходимо отражать информацию по наличию долгосрочной (срок погашения обозначен более 12 месяцев) кредиторской задолженности данного предприятия.  Контрагентом в данном случае будет выступать небанковское предприятие или частное лицо.

Расшифровка по строке имеет следующий вид:

1

Кредиторская задолженность

Итого = стр. 2 + стр. 3 +  стр. 4 + стр. 5

2

Кредитор 1

 

3

Кредитор 2

 

4

. . .

 

5

Кредитор N

 

 

Данные для заполнения поступают из отчетов кредиторской задолженности на требуемую дату.

 

Строка 41. Долгосрочный банковский кредит.

В этой строке необходимо отражать информацию по наличию долгосрочной (срок погашения обозначен более 12 месяцев) кредиторской задолженности данного предприятия.  Контрагентом в данном случае будет выступать банк.

Расшифровка по строке имеет следующий вид:

1

Кредиторская задолженность

Итого = стр. 2 + стр. 3 +  стр. 4 + стр. 5

2

Кредитор 1

 

3

Кредитор 2

 

4

. . .

 

5

Кредитор N

 

 

Данные для заполнения поступают из отчетов кредиторской задолженности на требуемую дату.

 

Строка 42. Отсроченный налог на прибыль.

Эта строка заполняется в том случае, когда возникает подтвержденная задолженность на срок более 12 месяцев перед налоговыми организациями по внесению в бюджет денежных средств.

Расшифровка по строке имеет следующий вид:

1

Задолженности по налогам

Итого = стр. 2 + стр. 3 +  стр. 4 + стр. 5

2

Налог  1

 

3

Налог  2

 

4

. . .

 

5

Налог  N

 

 

Данные для заполнения поступают из отчетов кредиторской задолженности на требуемую дату.

 

Строка 43. Долгосрочные задолженности, всего.

В данной строке производится суммирование строк 40, 41, 42.

 

 Строка 45. Привилегированные акции.

В настоящий момент компания не является предприятием, выпускающим акции, потому  учет в холдинге подобного типа обязательств не ведется. В случае изменения статуса компании с ООО на АО или при условном разделении всего акционерного капитала на акции с определенной номинальной стоимостью, может производиться учет капитала в виде акций того или иного типа. В данной строке тогда будут отражены суммы (активы), поступившие на баланс Компании и принятые к учету как привилегированные акции (то есть те акции, распределение дивиденда по которым не будет изменяться в зависимости от финансового результата по итогам отчетного периода).

 

Строка 46. Обыкновенные акции.

В настоящий момент учет в холдинге подобного типа обязательств не ведется. В случае изменения условий может производиться учет капитала в виде акций подобного типа. В данной строке тогда будут отражены суммы (активы), поступившие на баланс Компании и принятые  к учету как обыкновенные акции (то есть те акции, распределение дивиденда по которым будет прямо зависеть от финансового результата по итогам отчетного периода).

 

Строка 47. Уставный фонд.

В данной строке отражается сумма уставного фонда в момент его начисления в ПиУ.

 

Строка 48. Акционерный капитал.

Данная строка заполняется в  момент получения денежных средств компанией от учредителей на специальные проекты (нужды). Если учредитель предоставляет в распоряжение компании денежные средства (другие активы) как займ, то средства по такому виду инвестирования рассматриваются в строке учета кредиторской задолженности (долгосрочной или краткосрочной). Эта информация может быть получена при анализе отчетов ПиУ (доходные статьи инвестиционной деятельности).

 

Строка 49. Нераспределенная прибыль.

По данной строке заносится сумма нераспределенной прибыли на запрашиваемую дату.

Нераспределенная прибыль компании = Фин. Результат на 1 мес. + Фин. Результат на 2 мес. +… + Фин. Результат на тек. Дату. Информацию необходимо привлекать из отчетов ПиУ.

 

Строка 50. Собственный капитал, всего.

В данной строке производится суммирование строк 45, 46, 47, 48, 49.

 

Строка 51. Пассивы, всего.

В данной строке производится суммирование строк 38, 43, 50.

 

2.4.2. Форма «Прибыли и убытки» («ПиУ»)

 

Общие замечания.

Данная форма показывает финансовый результат за отчетный период. Формирование отчета возможно не только по окончании периода, а в любой момент, но полноценное сравнение плановых и фактических показателей, расчет аналитических показателей, оценка финансового результата возможны только при закрытии периода.

При формировании отчета предусмотрена возможность группировки данных по линиям. То есть отдельно возможно получить отчет по линии 1 и линии 2, так и сводный (суммирование обеих линий).

Отчеты формируются для каждого БЦ отдельно, предусмотрена возможность формирования сводного отчета как по всему холдингу, так и по отдельным ЦФО.

Учет в данной форме производится по плану статей, описанных выше для каждого типа  ЦФО.

Формы для каждого ЦФО представлены в Приложениях № 9-15 Форма отчета «Прибыли и убытки».

 

Описание расчетных показателей.

 

Прибыль/убыток по бизнес-процессам образуется от выручки, поступающей от реализации продукции/услуг, уменьшенной на величину прямых расходов, затраченных при выполнении этого бизнес-процесса. Для ЦФО 1 прибыль/убыток по любому бизнес-процессу рассчитывается следующим образом:

Прибыль/убыток по бизнес-процессу = Условная выручка по бизнес-процессу – Скидки по бизнес-процессу –Премии (как стимулирование) – Расчеты с поставщиками и подрядчиками для БЦ – Премии, удержания – ФОТ – Премии, удержания в части ФОТ.

 

Прибыль/убыток по бизнес-процессам нарастающим итогом в данном виде отчета равен показателю «Прибыль/убыток по бизнес-процессу». Здесь и в остальных показателях (имеющих в названии словосочетание «нарастающим итогом») этого отчета он представлен только для удобства проверки правильности заполнения отчетности, при сравнении текущего вида отчета с отчетом по движению денежных средств.

 

Маржинальная прибыль/убыток по операционной деятельности образуется от реализации товара (услуг) уменьшенных на величину затрат на производство и реализацию товара (услуг), а также внереализационных доходов и потерь. Например, для ЦФО 1 маржинальная прибыль будет рассчитана следующим образом:

Маржинальная прибыль/убыток по операционной деятельности = Приход денежных средств (Условная выручка по бизнес-процессам + Внереализационные доходы + Дополнительные поступления) Переменные издержки (Скидки по бизнес-процессам + Недостача + Призы (в случае проведения специальных акций) + Премии (как стимулирование) + Расчеты с поставщиками и подрядчиками для БЦ + Оплата прочих обязательств партнерам + Получение разрешений на ведение бизнеса + Оплата банковских услуг + Реклама + Таможенные расходы + Транспортные расходы + Премии, удержания)

 

Маржинальная прибыль/убыток по операционной деятельности нарастающим итогом в данном виде отчета равен показателю «Маржинальная прибыль/убыток по операционной деятельности».

Прибыль/убыток от операционной деятельности образуется от реализации товара (услуг) уменьшенных на величину переменных и постоянных издержек.

То есть для ЦФО 1:

Прибыль/убыток от операционной деятельности = Приход денежных средств – Расход денежных средств (Переменные издержки + Постоянные издержки)

Прибыль/убыток по операционной деятельности нарастающим итогом в данном виде отчета равен показателю «Прибыль/убыток по операционной деятельности».

 

Прибыль/убыток по финансовой деятельности образуется от суммы поступления по данному виду деятельности уменьшенной на величину погашения займов и выплаты процентов. Расчет данного показателя следующий:

Прибыль/убыток по финансовой деятельности = Доходы от финансовой деятельности (Целевые финансирования и поступления + Привлечения кредитов и займов + Прочие поступления от финансовой деятельности) – Расходы по финансовой деятельности (Погашения кредитов и займов + Выплата процентов + Выплаты по результатам закрытия периода + Прочие расходы по финансовой деятельности)

Прибыль/убыток по финансовой деятельности нарастающим итогом в данном виде отчета равен показателю «Прибыль/убыток по финансовой деятельности».

 

Прибыль/убыток по инвестиционной деятельности  образуется от суммы поступлений акционерного капитала (или иных инвестиций, не являющихся займом или кредитом) за рассматриваемый период, уменьшенный на величину затрат по данному виду деятельности. Расчет данного показателя следующий:

Прибыль/убыток по инвестиционной деятельности = Доходы от инвестиционной деятельности (Изменение акционерного капитала + Доходы от доверительного управления + Доходы от продажи активов + Экстраординарные поступления (прочие инвестиции) – Расходы по инвестиционной деятельности

Прибыль/убыток по инвестиционной деятельности нарастающим итогом в данном виде отчета равен показателю «Прибыль/убыток по инвестиционной деятельности».

 

За рассматриваемый период сумма итогов по трем сферам деятельности определяет общий финансовый результат Компании.

Расчет для ЦФО финансового результата следующий:

Финансовый результат = Прибыль/убыток по операционной деятельности + Прибыль/убыток по финансовой деятельности + Прибыль/убыток по инвестиционной деятельности

Финансовый результат нарастающим итогом в данном виде отчета равен показателю «Финансовый результат».

 

 

2.4.3. Форма «Движение денежных средств» («ДДС»)

 

Общие замечания.

Данная форма показывает движение денежных средств за отчетный период. При формировании отчета предусмотрена возможность группировки данных по линиям. То есть отдельно возможно получить отчет по линии 1 и линии 2, так и сводный (суммирование обеих линий).

Отчеты формируются для каждого БЦ отдельно, по ЦФО 1, 2 заполнение ЦФО производится как бухкипером БЦ, так и ФС Компании. Каждое ответственное лицо заполняет свой лист данной формы. Анализ деятельности БЦ производится по своду текущего отчета.

Для анализа деятельности холдинга в целом предусмотрена возможность формирования сводного отчета по всей Компании..

Учет в данной форме производится по плану статей, описанных выше для каждого типа  ЦФО.

Формы для каждого ЦФО  представлены в Приложении № 16-22 «Форма отчета «Движение денежных средств».

 

Описание расчетных показателей.

 

Остатки денежных средств в кассе на начало дня определяют количество денежных средств, находящихся в кассе предприятия на начало рабочего дня. Существует два варианта расчета:

  1. Остаток денежных средств на начало дня (в случае, если это 1 число любого месяца) = Остаток денежных средств в кассе на конец последнего календарного дня предыдущего периода.
  2. Остаток денежных средств на начало дня (в случае, если это не 1 число) = Остаток денежных средств в кассе на конец предыдущего дня текущего периода.

 

Прибыль/убыток по бизнес-процессам образуется от выручки, поступающей от реализации продукции/услуг, уменьшенной на величину прямых расходов, затраченных при выполнении этого бизнес-процесса. Для ЦФО 1 прибыль/убыток за каждый день по любому бизнес-процессу рассчитывается следующим образом:

Прибыль/убыток по бизнес-процессу = Условная выручка по бизнес-процессу – Скидки по бизнес-процессу –Премии (как стимулирование) – Расчеты с поставщиками и подрядчиками для БЦ – Премии, удержания – ФОТ – Премии, удержания в части ФОТ.

Прибыль/убыток по бизнес-процессам нарастающим итогом в этом отчете показывает размер данного показателя, сложившегося за период с 1 числа текущего периода по любую другую дату текущего периода.

 

Маржинальная прибыль/убыток по операционной деятельности образуется от реализации товара (услуг) уменьшенных на величину затрат на производство и реализацию товара (услуг), а также внереализационных доходов и потерь. Например, для ЦФО 1 маржинальная прибыль будет рассчитана следующим образом:

Маржинальная прибыль/убыток по операционной деятельности = Приход денежных средств (Условная выручка по бизнес-процессам + Внереализационные доходы + Дополнительные поступления) Переменные издержки (Скидки по бизнес-процессам + Недостача + Призы (в случае проведения специальных акций) + Премии (как стимулирование) + Расчеты с поставщиками и подрядчиками для БЦ + Оплата прочих обязательств партнерам + Получение разрешений на ведение бизнеса + Оплата банковских услуг + Реклама + Таможенные расходы + Транспортные расходы + Премии, удержания)

 

Маржинальная прибыль/убыток по операционной деятельности нарастающим итогом в этом отчете показывает размер данного показателя, сложившегося за период с 1 числа текущего периода по любую другую дату текущего периода.

 

Прибыль/убыток от операционной деятельности образуется от реализации товара (услуг) уменьшенных на величину переменных и постоянных издержек.

То есть для ЦФО 1:

Прибыль/убыток от операционной деятельности = Приход денежных средств – Расход денежных средств (Переменные издержки + Постоянные издержки)

Прибыль/убыток по операционной деятельности нарастающим итогом в этом отчете показывает размер данного показателя, сложившегося за период с 1 числа текущего периода по любую другую дату текущего периода.

 

Прибыль/убыток по финансовой деятельности образуется от суммы поступления по данному виду деятельности уменьшенной на величину погашения займов и выплаты процентов. Расчет данного показателя следующий:

Прибыль/убыток по финансовой деятельности = Доходы от финансовой деятельности (Целевые финансирования и поступления + Привлечения кредитов и займов + Прочие поступления от финансовой деятельности) – Расходы по финансовой деятельности (Погашения кредитов и займов + Выплата процентов + Выплаты по результатам закрытия периода + Прочие расходы по финансовой деятельности)

Прибыль/убыток по финансовой деятельности нарастающим итогом в этом отчете показывает размер данного показателя, сложившегося за период с 1 числа текущего периода по любую другую дату текущего периода.

 

 

Прибыль/убыток по инвестиционной деятельности  образуется от суммы поступлений акционерного капитала (или иных инвестиций, не являющихся займом или кредитом) за рассматриваемый период, уменьшенный на величину затрат по данному виду деятельности. Расчет данного показателя следующий:

Прибыль/убыток по инвестиционной деятельности = Доходы от инвестиционной деятельности (Изменение акционерного капитала + Доходы от доверительного управления + Доходы от продажи активов + Экстраординарные поступления (прочие инвестиции) – Расходы по инвестиционной деятельности

Прибыль/убыток по инвестиционной деятельности нарастающим итогом в этом отчете показывает размер данного показателя, сложившегося за период с 1 числа текущего периода по любую другую дату текущего периода.

 

За рассматриваемый период сумма итогов по трем сферам деятельности определяет общий финансовый результат Компании.

Расчет для ЦФО 1 финансового результата следующий:

Финансовый результат = Прибыль/убыток по операционной деятельности + Прибыль/убыток по финансовой деятельности + Прибыль/убыток по инвестиционной деятельности

Финансовый результат нарастающим итогом в этом отчете показывает размер данного показателя, сложившегося за период с 1 числа текущего периода по любую другую дату текущего периода.

 

Остатки денежных средств в кассе на конец дня определяют количество денежных средств в кассе на конец дня. Расчет следующий:

Остатки денежных средств в кассе на конец дня = Остатки денежных средств на начало дня + Финансовый результат (за текущий день)

 

2.4.4. Форма «Выручка»

В данном отчете представлен полный учет формирования выручки БЦ за текущий период.

Отчеты формируются для каждого БЦ отдельно. Предусмотрена возможность формирования сводного отчета по всему холдингу.

Учет в данной форме производится по плану статей, описанных выше для каждого типа  ЦФО.

Формы для каждого ЦФО представлены в Приложениях № 23-29 «Форма отчета «Выручка».

 

Описание расчетных показателей.

 

По вертикали:

 

«Условная выручка, в том числе» — этот показатель дает информацию о количестве денежных средств, полученных БЦ за текущий день (или отчетный период).

Расчет данного показателя (для ЦФО 1) следующий:

Условная выручка, в том числе = Клуб + Внереализационные доходы + Дополнительные поступления

 

По горизонтали:

 

План 1 (2,3,4,5,6, Итого) неделя – показывает размер условной выручки по плану за определенную неделю, либо общий размер плановой условной выручки за весть текущий период.

 

Факт 1 (2,3,4,5,6, Итого) неделя – показывает размер условной выручки, поступившей фактически за указанную неделю, либо общий размер дохода за текущий период.

 

% — показывает процент выполнения плана за текущую неделю, либо общий размер выполнения плана по условной выручке за весь отчетный период.

 

Среднедневная выручка – показывает размер среднедневной выручки, исходя из фактически полученных денежных средств в текущем отчетном периоде.

 

Прогноз продаж по 1 (2,3,4,5,6, Итого) неделе – данный показатель дает возможность анализировать размер условной выручки, исходя из текущего размера полученных денежных средств в отчетном периоде.

 

% выполнения плана по прогнозу продаж – этот итоговый показатель предоставляет возможность анализировать в текущем режиме % выполнения плана, исходя из фактически полученной условной выручки.

 

2.4.5. Форма «Структура выручки».

Для ЦФО 1 и ЦФО 2 существует форма отчета для администраторов. В нее в ежедневном режиме заносятся данные по поступлению выручки в разбивке по бизнес-процессам и точкам продаж, а также иные запросы, в том числе о количестве гостей, среднем чеке, количестве заказов, среднем счете и проведении специальных акций (в том числе банкетов).

Форма отчета представлена в Приложении № 30 «Форма отчета «Структура выручки»

 

Описание расчетных показателей.

«Выручка» (столбец 12) — это общая сумма выручки, сгруппированная из следующих столбцов (пример ЦФО 1, БЦ «Абриколь 1»):

«Выручка» = бар + бильярд + кухня + караоке + в/д

или

«Выручка» = М.Г. + бильярдный зал + бар

 

Коэффициенты соотношения – это показатели, позволяющие проводить анализ корректного функционирования БЦ.

Выделяют три показателя:

  1. Отношение выручки бара к суммарной выручке бильярда и музыкальной гостиной;
  2. Отношение выручки бара к выручке бильярда;
  3. Отношение выручки бара к выручке музыкальной гостиной

2.4.5. Форма «Касса».

Для каждого БЦ существует форма отчета «Касса». В нее в ежедневном режиме кассир УК заносит данные по поступлению и расходованию наличных денежных средств каждого отдельного предприятия холдинга.

Форма отчета представлена в Приложении № 31 «Форма отчета «Касса».

 

Описание расчетных показателей.

Входящий остаток определяет количество денежных средств, находящихся в кассе предприятия на начало рабочего дня. Существует два варианта расчета:

  1. Входящий остаток (в случае, если это первая дата текущего отчета) = Исходящий остаток на последнюю дату предыдущего файла.
  2. Входящий остаток (в случае, если это не первая дата текущего файла) = Исходящий остаток кассе на конец предыдущего дня.

Исходящий остаток определяет количество наличных денежных средств, остающихся в кассе предприятия на конец дня.

Исходящий остаток = Входящий остаток + Приход — Расход

 

3. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА ФИНАНСОВОГО УЧЕТА.

 

В настоящий момент в холдинге создана специальная организационная структура, основная цель которой корректно составлять финансовые планы на будущие периоды и правильно и полно отслеживать их выполнение.

Годовое планирование осуществляется в несколько этапов:

1. Определение общей цели для холдинга на следующий год.

Данная цель устанавливается или самостоятельно акционерами компании, или генеральными менеджерами компании, при согласовании с акционерами.

2. В зависимости от цели, сформированной в п.1, и, исходя из статистических данных за несколько лет, Генеральные директора БЦ формируют основные показатели (в виде основного замысла БЦ).

3. После утверждения замысла Генеральные директора БЦ составляют подробный план операционной деятельности с полными расшифровками по каждой статье и выдвигают предложения по инвестиционным расходам.

В этот же период составляются планы служб УК для ЦФО «Расход».

4. Генеральный менеджер рассматривает и подписывает операционные планы отдельных компаний и планы служб УК.

5. Планы по операционной деятельности каждого БЦ сводятся в общие планы по ЦФО, а также общий план холдинга.

6. ГД Компании определяет основные направления по необходимым расходам инвестиционной деятельности каждого отдельного предприятия (согласно ранее предоставленных годовых заявок руководителей компаний холдинга).

7. ГД Компании вместе с ФС УК определяют обязательные расходы финансовой деятельности (согласно ранее полученным займам).

8. При необходимости дополнительных займов формируются  доходные части финансовой и инвестиционной деятельностей, а также корректируется расходная часть финансовой деятельности.

 

При месячном планировании производится необходимая корректировка годовых планов для более рационального использования активов Компании. Предложение по корректировке выдвигает Генеральный директор БЦ. Он предоставляет измененный план в ФС и ГД Компании. В случае подписания данного документа, откорректированный план считается базой для анализа текущего периода.

 

Общая отчетная форма, включающая в себя несколько страниц, подлежит ежедневному заполнению и обязательному текущему контролю правильности заполнения показателей в части корректного отнесения к нужной статье в рабочем плане счетов, и своевременности обработки любой первичной документации.

Общая отчетная форма состоит из следующих страниц:

  1. «Баланс» — частично заполняется автоматически, частично вручную после окончания отчетного периода.
  2. «ПиУ для БЦ» – заполняется бухкиперами БЦ в части плановых значений. Фактические значения отчетного периода заполняются  в данной таблице автоматически.
  3. «ДДС для БЦ» – заполняется бухкиперами БЦ по первичным документам, поступившим в офис БЦ.
  4. «ДДС для УК» – заполняется экономистами УК, в части проводок, учтенных в первичных документах, поступивших в офис УК.
  5. «ДДС Total» – заполняется автоматически.
  6. «Выручка» – заполняется экономистом УК, на основе информации, поступившей от БЦ за предыдущий день ( в части фактических данных), плановые данные заполняются ФС Компании в начале отчетного периода.
  7. «Структура выручки» – заполняется администраторами БЦ ежедневно.
  8. «Структура расходов» – заполняется автоматически.
  9. «Поставщики» – заполняется ежедневно, либо по мере необходимости бухкиперами БЦ и экономистами УК.
  10. «Кредиторская задолженность» – заполняется ИД Компании после окончания текущего периода.
  11. «Дебиторская задолженность» – заполняется ИД Компании после окончания текущего периода.
  12. «Горизонтальный анализ баланса» – проводится автоматически на основе формы «Баланс».
  13. «Финансовый анализ» – проводится автоматически на основе данных всех отчетных форм.

 

Формирование отчетов по финансовому учету также проводится в несколько этапов:

 

  1. На основе первичных документов бухкиперы БЦ заполняют отчетную форму «ДДС».
  2. Администраторы БЦ ежедневно заполняют форму «Структура выручки».
  3. Экономисты УК контролируют заполнение бухкиперами формы «ДДС» и  заполняют данную отчетную форму БЦ по операциям, проводимым в УК для БЦ. Также в текущем режиме контролируется правильность аккумулирования отчетных показателей в форме «ПиУ».
  4. Сотрудники ФС заполняют форму «Выручка» сразу после появления информации о поступлении выручки за предыдущий день и предоставляют данный отчет ГД и ИД холдинга.
  5. Начальник ФС ежедневно контролирует правильность заполнения всех отчетных форм.
  6. По окончании отчетного периода заполняются дополнительные отчетные формы, относящиеся к отчету по всем системным показателям холдинга.
  7. По итогам текущего периода проводится финансовый анализ ФС холдинга и предоставляется на рассмотрение ГД Компании и акционерам.

 

Таблица 2. График оборота финансовых документов.

Форма отчета

Сроки предоставления

Ответственное лицо

Все ежедневные отчеты за прошлый день

До 12 часов текущего дня

Бухкипер, Экономист, Начальник ФС

Ежемесячные планы

До 20 числа текущего месяца

Генеральные директора БЦ, начальники служб УК

Ежемесячные отчеты

До 15 числа месяца следующего за отчетным

ФС холдинга

Годовые планы (замысел)

До 01 июля

ГД БЦ, ФС

Годовые планы (согласование планов)

До 24 августа

ГД БЦ, ФС

Годовой отчет

До 30 сентября

ГД БЦ, ФС

 

 

 

 

 

 

  1. 4.     ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ.

 

1. Затраты и закупки для нужд Компании их учредителями и сотрудниками, производимые за свой личный счет, компенсируются в сумме фактических затрат при предоставлении авансового отчета с приложением первичных оправдательных документов.

Выдача денежных средств из кассы для осуществления хозяйственной деятельности производится любому сотруднику, находящемуся в трудовых отношениях с Компанией или работающих по договорам гражданско-правового характера, заключенным с Компанией (в соответствии с приказом по БЦ и УК). В приказе указывается список лиц, которые имеют право на получение подотчетных сумм из кассы, с указанием основных целей использования (закупка товара, операционные и хозяйственные расходы и др.), предельной суммы к получению и период нахождения в подотчете. Копии приказов БЦ передаются ФС УК.

Установить срок отчетности по подотчетным суммам не позднее 3-х дней после даты последнего прилагаемого к отчету оправдательного документа.

2. Установить, что право на получение месячных проездных билетов имеют сотрудники Компании, работа которых связана с постоянными разъездами по городу. Отчеты по проездным документам предоставляются в ФС (бухгалтеру БЦ – сотрудниками БЦ, кассиру УК – сотрудниками УК) не позднее 3-го числа следующего месяца.

Установить, что право на получение 2-х разового питания за смену (рабочий день) имеют сотрудники БЦ. ГД БЦ обеспечить учет количества приемов пищи сотрудниками БЦ и их себестоимости для корректного отражения в отчетах данной статьи затрат. Себестоимость питания сотрудников уменьшает затраты на оборотные средства по Точке производства «Кухня». Использование товара Точки продаж «Бар N 1(2)» сотрудниками БЦ производится только согласно ценам прайс листа БЦ. Использование товара Точки продаж «Бар N 1(2)» сотрудниками БЦ по себестоимости категорически запрещается.

Установить, что право на компенсацию расходов связанных с оплатой мобильной связи имеют сотрудники Компании, работа которых связана с необходимостью наличия оперативной связи  с ними. Право на компенсацию данных расходов устанавливается приказом ГД по согласованию с Общим собранием учредителей.

Установить, что право на получение скидок на приобретаемые в БЦ товары (услуги) в размере 30% имеют сотрудники ВЦ, перечисленные в приказе ГД Компании. Скидками также пользуются клиенты, имеющие карты БЦ. Предоставление необоснованных скидок обслуживающим персоналом БЦ категорически запрещается. Сумма необоснованно предоставленных скидок удерживается с сотрудника их предоставившего в полном объеме.

Учитывая территориальную разбросанность структурных подразделений Компании выплату заработной платы сотрудникам БЦ производить через бухгалтеров БЦ. С бухгалтерами БЦ заключить договора о полной материальной ответственности. Бухгалтера или ГД БЦ в день выдачи заработной платы получают в УК утвержденную ГД сумму наличных денег, по платежной ведомости, предварительно проверенной ФС

 Установить срок выдачи заработной платы сотрудникам БЦ в течение 10-х дней с момента получения денежных средств в кассе УК. После выдачи денег в платежной ведомости делается отметка: кто производил выдачу (фамилия и роспись) и на какую сумму фактически произведена выдача денежных средств из полученных в кассе УК. Платежная ведомость и остаток наличных средств (если такой остался) сдаются в кассу УК. Депонированная сумма заработной платы выплачивается сотрудникам БЦ из кассы УК. Выплата заработной платы БЦ из выручки следующего за отчетным периодом категорически запрещается. Установить, что право на получение авансов заработной платы определенной категории сотрудников определяется приказом директора БЦ по согласованию с ГД УК. Копии приказов передаются в ФС УК. Выплата  авансов другим категориям сотрудников (не перечисленных в вышепоименованном Приказе) производится только по служебной записке от директора БЦ на имя ГД УК.

Компания определяет, что фактическая оплата Исполнителю выполненных работ (услуг) производится только на основании Акта выполненных работ, принятых со стороны Компании ГД или ИД. Предоплата осуществляется только по статье «материалы» на основании утвержденных ГД смет проектов.

Исходя из потребностей БЦ, ККМ устанавливается в баре под ответственность ГД БЦ. Ответственным исполнителем за эксплуатацию ККМ, установленную в баре несет дежурный администратор. Порядок сдачи отчетности в УК и наличных денег в кассу БЦ выполняется в соответствии с утвержденными требованиями.

Право подписи финансово-распорядительных и хозяйственных документов предоставляется сотрудникам Компании согласно Приказа ГД УК.

Установить предельный срок действия доверенности не более 15 дней, и 3 дней для отчетности по использованным доверенностям и не позже 3 дней по окончании срока действия доверенности.

Задолженность по полученным кредитам отражаются в управленческой отчетности (Баланс, Отчет о прибылях и убытках, График погашения кредиторской задолженности) с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.

Система внутреннего управленческого контроля устанавливается в следующих формах:

14. Организация контроля над совершением хозяйственной операции со стороны ФС осуществляется следующим образом. Предварительный контроль осуществляется до совершения хозяйственной операции путем предварительной проверки договоров, смет, товарных и денежных документов. Цель предварительного контроля – предотвращение действий, способных нанести ущерб интересам Компании. Этот контроль осуществляется через право подписи руководителей Компании, определенных в Приказе ГД Компании. Текущий оперативный контроль осуществляется в ходе совершения хозяйственной операции сотрудниками, ответственными за их совершение и сотрудниками ФС. Последующий контроль осуществляется после совершения хозяйственной операции путем анализа хозяйственной деятельности, документальных ревизий и проверок.

15. По мере необходимости для решения задач внутрипроизводственного контроля привлекаются сотрудники Компании.

www.pitportal.ru  

 

РАЗМЕСТИТЕ БЕСПЛАТНОЕ ОБЪЯВЛЕНИЕ

 

 

 

 

Получайте все новости отрасли первыми



Читать далее